河南科技大学预算执行与决算审计实施办法
河科大办〔２０１２〕９号
第一章 总 则
第一条 为了规范学校预算执行与决算审计工作，保证审计工作质量，根据《中华人民共和国审计法》、教育部《教育系统内部审计工作规定》（教育部令第17号）和《教育部关于加强高等学校预算执行与决算审计工作的意见》等，结合学校实际情况，制定本办法。
第二条 本办法所称预算，是指学校根据事业发展计划和任务编制的年度财务收支计划。
第三条 本办法所称决算，是指学校根据年度预算执行的结果而编制的年度财务决算报告，包括决算报表和决算情况说明书，是反映学校年末财务状况、年度收支情况和事业发展状况的书面总结性文件。
第四条 本办法所称预算执行与决算审计，是指学校审计处依法独立对学校预算执行情况与决算的真实性、合法性和效益性进行的监督与评价。
第五条 学校预算执行与决算审计旨在规范学校预算管理，提高预算编制工作的科学性、准确性和透明度，维护预算的严肃性，加强财务管理，优化资源配置，提高资金使用效益，保障学校各项事业持续、健康发展。
第二章 预算执行审计
第六条 预算执行审计是在预算内部控制测评的基础上，对预算管理、收入预算执行、支出预算执行等进行的审查和评价。
第七条 预算管理审计是对预算的编制原则、编制程序、编制方法、预算调整、经济责任制等相关管理活动的合法性、适当性和有效性的审查和评价。主要包括：
（一）预算管理的内部控制制度是否健全、有效；
（二）预算编制的原则和方法及编制审批程序是否符合国家、上级主管部门和学校的有关规定，预算编制是否坚持“量入为出，收支平衡”的原则，预算编制的严肃性、程序性、公开性如何；
（三）各项收入和支出是否按规定纳入预算管理，收入预算是否坚持稳健原则，支出预算是否坚持统筹兼顾、保证重点、勤俭节约等原则，有无编制超越学校财力可能的赤字预算；
（四）预算调整是否经过规定程序，预算调整的理由是否充分，预算调整的项目、数额是否明确，措施是否可行且附有相关说明，是否报经学校领导审定后执行；
第八条 收入预算执行审计是对收入预算执行的真实性、合法性和完整性进行审查和评价。主要包括：
（一）应当纳入预算管理的各项收入，包括财政补助收入、上级补助收入、事业收入、经营收入、附属单位上缴款和其他收入，是否纳入学校预算，实行统一管理、统一核算；
（二）应当纳入预算管理的各项收入是否及时足额到位，有无隐瞒、截留、挪用、拖欠或设置“账外账”、“小金库”等问题；
（三）各项收入是否符合国家和上级主管部门的有关政策规定，各项收费是否严格执行国家规定的收费范围和标准，有无擅自设立收费项目、扩大收费范围、提高收费标准、收费不开票据、收费后不及时上缴等乱收费问题；
（四）各项收入的会计核算是否合规，有无利用应付及暂存、代管款项等过渡性会计科目挂账隐瞒收入或直接列收等问题。
第九条 支出预算执行审计是对支出预算执行的真实性、合法性和有效性进行审查和评价。主要包括：
（一）各项支出，包括事业支出、经营支出、自筹基本建设支出、对附属单位补助支出分类是否准确、合规，是否按预算执行，有无超预算开支、虚列支出和以领代报等问题，专项资金是否按特定项目或用途专款专用；
（二）支出预算是否严格按照预算确定的经费项目、支出标准和支出用途进行开支和拨付经费，是否严格执行国家、上级主管部门和学校有关财务规章制度规定的开支范围和开支标准，有无虚列虚报、违反规定发放钱物和其他违纪违规问题；
（三）各项支出的会计核算是否合规，有无账实不符等问题；往来款项是否严格管理、及时清理，有无利用应收及暂存、代管款项等过渡性科目隐瞒支出或直接列支等问题；
（四）各项支出的经济效益和社会效益如何，有无损失浪费等问题。
第十条 预算执行结果审计是对预算执行的实际效果进行审查和评价。主要包括：
（一）收入预算和支出预算的实际执行情况如何，分析实际执行与预算之间的差异及其产生的原因；
（二）学校为保证预算的完成采取了哪些加强管理、增收节支的措施，这些措施是否合法、有效；
（三）各项收入和支出是否真实、合法、合理，有无重大违纪违规问题；
（四）分析评价预算执行的效果，计算并分析经费自给率、预算收支完成率、人员支出与公用支出分别占事业支出的比率、资产负债率、生均支出增减率等指标。
第三章 决算审计
第十一条 决算审计是对决算报表及其资产、负债、净资产、收入与支出等进行审查和评价。
第十二条 决算报表审计是对决算报表的真实性、合法性和完整性进行审查和评价。主要包括：
（一）审查财务决算报表是否完整，并进行复核性检查。包括：财务决算报表是否齐全，是否符合上级主管部门的统一要求；每张报表内容填列是否完整、正确；项目填列是否齐全，表内对应项目之间数据勾稽关系是否正确，应当填写的“报表附注”是否填列；对应报表之间数据勾稽关系是否正确；是否有年度财务情况说明（文字部分）；是否按有关规定签名并盖章；
（二）核对报表项目数据填列与对应的账户余额或发生额是否一致，检查表、账是否相符；按照报表所列项目，逐一与会计账簿进行核对；
（三）对报表项目内容的真实性进行检查验证，应用预算执行审计成果对收入、支出类项目进行分析性复核；检查各项资产的实有数与报表填列数是否一致；审查各项净资产的形成过程，分别进行验算；
（四）对会计核算情况进行检查，是否符合《会计法》和财务、会计制度的规定；是否定期将会计账簿记录与实物、款项（货币资金、有价证券等）及有关报表、资料相互核对，账实、账账、账表是否相符；采用的会计处理方法是否前后期一致，有无随意变更；确有必要变更，是否将变更的原因及影响在年度决算报表情况说明中反映；学校财务管理与会计核算中的内部控制制度是否健全、有效；
（五）审查财务分析指标，包括经费自给率、预算收支完成率、人员支出与公用支出分别占事业支出的比率、资产负债率、生均支出增减率以及其他财务指标等是否真实、准确，能否恰当地反映部门、单位的财务状况、收支结果和事业发展情况。
第十三条 资产审计是对资产的真实性、合法性和效益性进行审查和评价。
（一）资产的存在是否真实、安全、完整、有效，资产的管理是否安全，资产的变动是否合法，资产的计价是否合理、正确，有无随意改变资产的确认标准或计量方法，虚列、多列、不列或者少列资产的行为；
（二）货币资金和有价证券的管理和使用是否符合规定，内部控制制度是否健全、有效；银行开户是否合规，有无出租、出借或转让等问题；有无公款私存、挪用、白条抵库、非法融资以及舞弊盗用的情况；定期存款是否合规合理，货币资金是否安全完整；
（三）应收及暂付款项、借出款的发生、增减变化是否真实、合法，是否及时清理结算，有无长期挂账、虚挂账等问题，有无呆账、坏帐情况；对确实无法收回的应收及暂付款、借出款是否查明原因、分清责任并按规定程序批准后核销；
（四）财产物资的收发、管理和使用是否真实、合法、安全、完整，不相容岗位是否分离，购置有无计划和审批手续，大宗物资是否建立招标制度和集中采购制度；收发、管理和使用是否真实、合法和安全完整，有无被无偿占用等问题；内部控制制度是否健全、有效，对固定资产、材料是否进行定期的清查盘点，盘盈、盘亏是否及时调整和处理；
（五）对外投资是否进行可行性研究，是否履行了法定审批程序；以实物对外投资是否按规定进行资产评估；投资款项的发生和增减变化是否真实、合法；是否责成有关部门或专人对投资项目进行监控、管理；是否及时对投资本金和投资收益进行回收，有无投资失误和损失问题；是否建立经济效益目标责任制；投资及其收益的会计核算是否恰当、合规；
（六）无形资产的取得、管理、核算、转让是否符合规定。
第十四条 负债审计是对负债的真实性、合法性和效益性进行审查和评价。主要包括：
（一）负债的形成、存在是否真实、合法，有无虚列、多列、不列或者少列负债的行为；
（二）对各项负债包括借入款、应付及暂存款、应缴款项、代管款项等的分类和会计核算是否合理、合规，是否按规定权限对各项负债进行处理；
（三）各项负债是否及时清理，按照规定办理结算，并在规定期限内归还或上缴应缴款项；有无长期挂账现象；
（四）学校为发展建设形成的债务是否有偿还能力，有无潜在的财务危机；
（五）是否存在重大担保、抵押、未决诉讼等或有事项。
第十五条 净资产审计是对净资产的真实性、合法性和效益性进行审查和评价。
（一）净资产是否真实、合法、完整，有无随意调节收支配比余额，净资产的计算是否正确；
（二）各项结余的分类是否合理、合规，经营收支结余是否单独反映，会计核算与处理是否符合规定；结余分配及比例是否符合国家的有关规定；
（三）事业基金和专用基金的设置、分类、增减变化是否合理、合规，计入、提取及比例是否符合国家的有关规定；是否按规定的用途使用，有无挤占或挪用、虚列行为；
第十六条 收入与支出情况审计，比照第八条、第九条内容执行。
第四章 审计程序与方法
第十七条 审计处在对学校预算执行情况与决算实施审计时，应当按照《教育系统内部审计准则》和《河南科技大学内部审计工作规定》组织实施。
第十八条 预算执行与决算审计可以采用调查、审核、观察、监盘、函证、计算、分析性复核、抽样和询问等方法。
第十九条 审计机构进行预算执行审计时，应做到事前审计、事中审计、事后审计相结合：在预算编制阶段事前介入，了解预算编制和调整情况；在年度预算执行期间对其执行情况进行期中审计；在次年上半年内对上一年度预算执行情况进行事后审计。
第二十条 审计处进行预算执行与决算审计时，有权要求财务部门限期提供下列资料：
（一）有关预算编制、管理的规定、办法和制度；
（二）有关预算编制与执行的内部控制制度；
（三）学校审查批准的预算；
（四）预算调整方案及批准文件、预算管理台账等；
（五）被审年度的会计凭证、账册、会计报表及有关电子数据等资料；
（六）被审年度编制的财务决算报告；
（七）与预算执行情况及决算有关的其他资料。
第五章 附 则
第二十一条 本办法由审计处负责解释。
第二十二条 本办法自印发之日起施行。原2003年4月印发的《河南科技大学预算执行情况审计实施办法》（河科大审〔2003〕8号）同时废止。
2012
年
2
月
20
日
