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河南科技大学内部控制制度评审实施办法

2012年03月05日 09:28 审计处 点击:[]

河南科技大学内部控制制度评审实施办法

河科大办〔2012〕7号

第一条 为了促进学校各单位加强内部控制制度建设,从根本上防止弊端的产生,提高管理水平和经济效益,同时,通过对内部控制制度的审查和评价,明确审计范围、重点和方法,减少审计风险,提高审计质量,根据《中华人民共和国审计法》、教育部《教育系统内部审计工作规定》(教育部令第17号)和《河南省教育系统内部审计工作规定》等,结合学校实际,制定本办法。

第二条 本办法所称内部控制制度(以下简称内控制度)是指学校内部各单位为了保证资产的安全、完整和会计信息的真实、准确,协调经济行为,防范经济风险,实现管理目标,利用单位内部分工而产生的相互制约、相互联系的关系,从而制定和实施的一系列控制方法、保证措施和业务程序。

第三条 本办法所称内控制度评审,是指学校审计处依有关政策、法规和审计工作规定对学校各单位内控制度的健全性、有效性和执行情况作出的客观评价。

第四条 建立健全内控制度是各单位的责任。内控制度应实现以下目标:

(一)保证业务活动按照适当的授权进行;

(二)保证所有交易和事项以正确的金额、在恰当的会计期间及时记录于适当的账户,使会计报表的编制符合会计准则的相关要求;

(三)保证对资产的记录、接触、处理均经过适当的授权;

(四)保证账面资产和实存资产定期核对相符;

(五)保证重大经济决策和经济活动符合有关法规和学校规定程序并取得应有效益和相互制约。

第五条 对货币资金内控制度评审的主要内容:

(一)登记现金日记账和银行存款日记账与核对银行账及支票、收据、印鉴的保管与使用等不相容职务是否分离;

(二)是否规定用款的审批权限,货币资金是否按授权批准制度执行,授权批准手续是否完备,是否存在未经授权或越权审批的行为;

(三)货币资金收付业务和财务处理是否经过严格审核;

(四)收、付款业务是否在原始凭证上签字盖章,并及时足额入账,做到日清月结;

(五)会计与出纳是否定期核对日记账和总账,是否定期与银行对账、编制银行存款余额调节表、调整未达账项,稽核人员是否定期和不定期监盘库存现金,库存现金是否超过银行核定限额。

(六)出纳保管的现金和银行单据是否限制他人接触,现金收付是否专人办理,现金收入是否及时上缴银行。

第六条 对固定资产内控制度评审的主要内容:

(一)固定资产的购置、调出、出售、报废、对外投资等是否经有关部门授权和审批并履行相应的手续;

(二)新增固定资产在交付使用时,资产管理部门对其数量、规格、名称、出厂日期、备品备件、原始价值、性能、新旧程度等是否逐项验收,同时填制“固定资产验收清单”交财务及相关部门入账;

(三)固定资产管理部门、使用部门和财务部门是否对固定资产的增减在卡片、明细账和总账上进行平行登记;

(四)是否建立固定资产的归口、检修和调拨等管理制度;

(五)是否进行定期和不定期的固定资产盘点,是否及时处理盘盈、盘亏。

第七条 对无形资产内控制度评审的主要内容:

(一)购入无形资产是否进行了市场调查并编制了可行性研究方案,购入计划是否经校领导批准,有无资金来源;

(二)是否对价格的合理性进行了审核和深入调查;

(三)是否通过合同方式进行购入或转让;签订合同时,是否审查了无形资产的证明文件、有效期和手续的齐备性;

(四)取得的无形资产是否根据有关凭证及时入账;

(五)无形资产的转让是否经学校领导批准,作价是否合理,转让收入是否及时入账;

(六)对外使用河南科技大学法人名称等学校无形资产是否经过学校法人代表批准。

第八条 对流动负债内控制度评审的主要内容:

(一)流动负债的经办人员、记录人员和业务人员是否进行了分工;

(二)导致负债的业务是否按规定程序办理,金额较大的流动负债业务是否经业务主管领导专门批准或授权执行;

(三)所发生的流动负债业务是否及时入账;

(四)是否有专人定期对流动负债业务的实有数额及到期日的真实性进行核对。

第九条 对长期负债内控制度评审的主要内容:

(一)举行长期负债是否有使用计划、归还计划;学校有关机构是否制定举债政策和内部审批程序,审慎地作出借债决策,并与债权方签订协议或合同,明确双方的责任与权力;

(二)举债投资是否进行可行性研究,明确款项的数额、用途,测算预期收益,决策后授权财务部门执行;财务部门是否向金融机构提交借款申请,注明借款原因、用途、金额、使用时间、归还期限,并办理借款审批手续;是否签订借款合同或协议并将借款存入银行,是否在贷款限额内按实际需要和规定用途使用借款,借款到期是否按规定还本付息或办理延期借款手续;

(三)借债的取得、使用和归还是否及时、完整的根据有关凭证入账,业务处理和会计记录等职责是否严格分工,利息支付手续是否完备;

(四)是否对长期负债资金的使用和归还情况进行经常性的检查。

第十条 对预算管理内控制度评审的主要内容:

(一)预算编制的原则、方法和审批的程序是否符合国家、上级主管部门和学校的规定,预算编制是否坚持“量入为出,收支平衡”的原则;

(二)各项收入和支出是否按规定纳入预算管理,有无赤字预算;

(三)预算调整有无确需调整的原因及明确的调整项目、数额、措施和有关说明,是否符合规定的程序;

(四)预算执行过程中各项控制措施是否恰当、有效;

(五)预算执行结果是否符合实际情况,是否对预算与执行结果进行检查、分析、评价,各项增收节支措施是否合法、有效等。

第十一条 对收入内控制度评审的主要内容:

(一)收入业务相关岗位及人员设置是否合理,不相容职务是否按规定分离;

(二)各项收入是否符合国家和上级主管部门的有关规定,是否执行“收支两条线”规定,是否纳入学校预算,实行统一管理,统一核算;

(三)各项收费是否严格执行国家和上级主管部门规定的范围和标准,内部收费是否经过授权批准,使用的票据是否合法;

(四)各项收入的管理措施是否有效,会计核算是否真实等。

第十二条 对支出内控制度评审的主要内容:

(一)支出业务相关岗位及人员设置是否合理,不相容职务是否按规定分离;

(二)各项支出是否符合国家和上级主管部门的有关财务制度规定的开支范围和开支标准;

(三)各项支出是否经过授权批准,手续是否完备;

(四)各项支出的管理措施是否有效,会计核算是否真实等。

第十三条 对采购内控制度评审的主要内容:

(一)采购业务相关岗位及人员设置是否合理,不相容职务是否按规定分离;

(二)有关请购、审批、购入、验收、入库、发出等环节的控制程序是否完善,手续是否完备;

(三)有关采购计划、合同、入库单、发货票、领用单和账簿记录是否规范,是否经过严格审核;

(四)大宗采购业务是否采取公开招投标方式,是否做到比质比价采购,采购决策是否透明。

第十四条 对经济合同内部控制制度评审的主要内容:

(一)经济合同的签订是否经过批准,合同履行过程中重大问题的处理是否经过决策机构批准;

(二)合同主体是否具有签订、履行合同的资质和能力,履行合同所需资金是否已经纳入预算;

(三)经济合同的表述是否明确,各方的权利义务是否明确具体;

(四)经济合同的变更是否经过协商确定并符合相应规定,合同纠纷、违约责任的处理是否按约定条款或依法进行,处理是否及时。

第十五条 对校办企业对外投资内控制度评审的主要内容:

(一)校办产业管理部门是否提出投资项目申请报告,确定投资立项的依据、所需资金、投资时间、预期效益及回收期,是否对接受投资方的信誉和经济实力进行调查;财务部门是否会同校办产业管理部门对投资所需资金的筹集进行可行性分析;投资项目报告书或立项报告是否经领导审批。

(二)是否通过投资计划的编制执行和检查对投资进行控制,计划的制定和执行是否经领导审批;

(三)是否定期对投资效果进行分析,提出投资运行中的问题及改进意见;

(四)是否执行相关的企业会计制度;

(五)是否实行投资总分类核算、明细分类核算,是否做到专款专用,国有资产能否保值增值。

第十六条 对二级机构正常经费内控制度评审的主要内容:

(一)是否根据高等学校财务会计制度的规定,结合本单位实际情况,制定正常经费开支计划及相应的管理制度;

(二)单位各项经济活动是否按规定的权限和程序进行审批,各项经费开支是否取得真实、合法的凭证;

(三)是否通过检查经费预算执行情况,揭示差异,分析原因,并在一定范围内公开。

第十七条 对财务报告内控制度评审的主要内容:

(一)是否制定严密的工作程序,明确每一环节的工作内容、质量要求、时间限制、各岗位人员的职责和权限以及各岗位之间的相互配合和制约关系;

(二)是否制定结账日程表,对结账程序进行合理安排,并规定每一程序完成的时限,对影响结账的关键环节,提出妥善的对策;

(三)本期发生或完成的经济业务是否全部入账,账薄与记账凭证是否一致,金额计算是否正确;

(四)是否严格依据高校会计制度对报表种类、格式、项目排列、项目内容和编制方法的规定编制每一报表,并保证不同报表有数量对应关系的项目之间保持应有的关系;对于必须予以反映而会计报表规定的项目内容中无法容纳的重要财务信息,是否通过附表、附注加以说明;

(五)财务部门负责人、主管会计是否对编制完毕的会计报表的真实性、合规性和正确性进行认真审核并签章。

第十八条 对各单位内控制度评审的程序和方法:

(一)收集与描述被审单位的内控制度;

(二)对内控制度健全性和合理性进行评价;

(三)进行符合性测试,评价内控制度的有效性;

(四)总体评价,即通过符合性测试,评价内控制度的可信赖程度,确定其对实质性测试的可靠性;

(五)提出审计报告,对各单位内控制度的健全性、合理性、有效性和可靠性作出实事求是的评价,并针对制度的缺陷提出建议。

第十九条 本办法由审计处负责解释。

第二十条 本办法自印发之日起施行。原2003年4月印发的《河南科技大学内部控制制度评审实施办法》(河科大审〔2003〕10号)同时废止。

2012年2月20日

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